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                75%加计扣除比例适用范围扩大

                7月23日,国务院常务会议决定,在确保全年减轻市场主体税费负担1.1万亿元以上的基础上,将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业,初步测算全年可减税650亿元。优惠政策的扩围将进一步减轻纳税人负担。

                此前,财政部、国家税务总局〖、科学技术部联合发布的《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的ω 通知》(财税〔2017〕34号)规定,将科技型中小企业开展研发活动】中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益∮的,在按规︼定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加【计扣除;形成无形资产〓的,在上述期间按照无形资产成本175%在税前扣除。国务院常务会议将该政策扩大◢至所有企业后,国家税务总局长沙市税务局稽查局╱审理部门负责人段文涛提示纳税人,虽然政策优惠力度增大了,但风险更需防范。纳税人→要严格把握研发活动的界定,不可为享□ 受该政策而“特意”研发,或将非研发活动的费用错误归结到研发费用名下,以便将其他费用进行加计扣除。

                此外,该加计扣除扩围的政策属于所得税优惠政策范↙围,纳¤税人应按照《企业所得税优惠政策事项∏办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号,以下简称23号公告)要求办理,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办▲理方式,不要因备◤案改备查,而放松警惕、虚↓假享受该优惠政策。23号公告明确,纳税人要对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任々。并且,采用备查模式后,税务部门将加强后续管理,相应地纳税人也要强化留存备查资料管理。

                段文涛还☉提示,会议上所说的“所有企业”是否包含《关于完善研究开发★费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第四条规定的“烟草制造业”等6+1行业,还有待〖后续文件的明确。但按常规,此项扩围政策是在符合原加计扣除文件各项规定的基础∩上,再对行业进行扩围,“烟草制造业”等6+1行业被囊括的可能性不大。深圳市注册税务师协会常务理☆事胡绵鹏也指出,我国现行税法规定,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除,因此给予“烟草制造业”等6+1行业研发费加计扣除税收优惠的可能性也不大。此外,胡绵鹏还指出,虽然科※技型中小企业和普通企业,研发费用加计扣除比例均为75%,科技型中小企业资▂质评价工作看似已无【必要继续实施,但考虑到《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)的相关政」策,该评价体系依然有存在的必要性。

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