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                股权转让产生的税费

                股权转让过程中,转让方需要交纳各种税费。

                在股权转让过程中,税务变更时需要㊣ 请税务局开一张完税证明,包括:个人所得税、企业※所得税、印花税。其中个人所得税的税负较重。

                一、个人

                如果转让方是个人,要交纳个人所得税,按照20%缴纳。

                注:股权⊙受让人(新股东)在向转让人№(原自然人股东)支付股权转让款项时有代扣代缴个▅人所得税的义务〖。

                在股权转让时,以下4种情形不用交个税:

                (1)所投资企▽业连续三年以上(含三年)亏损;

                (2)因国家政策调整的原因而低价转让股权;

                (3)直系亲属之【间转让:即将股权转♂让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚ζ 养人或者赡养人;

                (4)经主管税务机关认定的其他合理情形。

                二、公司

                如果转让方是公司,则需要『涉及的税费较多。具体如下:

                (一)内资企︽业转让股权涉及的税种 公司将股权转让给某公司,该股权转让所得,将涉及到企业所得〓税、增值税、契税、印花︽税等相关问题:

                1、企业所得税

                (1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权▆投资业务若干所得税问题的通∑知》(国税发(2000)118号)有关规定执行。股权转让人应分享←的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权ㄨ转让所得,不得确认为股息性质的所得。

                (2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的╲企业时,应按《国家税务总№局关于印发<企业改组改制中若♂干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号)的有关规定执≡行。投资方№应分享的被投资方累计未分配利润→和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组〇活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

                (3)按照《国家税务总局关◇于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题↑的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定,企业已提取减值、跌价或坏帐准备卐的资产,如果有关准备◥在申报纳税时已调增应纳税所♀得,转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此,企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等←各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润∞,转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

                企①业股权投资转让所得和损失的所得税处理

                (4)企业股权投资转让所得或损失是指企业㊣因收回、转让或清算处置股权投♀资的收入减除股权投资◤成本后的余额。企业股权投资转让所得应当并入企业的应纳税所得,依法缴纳企○业所得税←。

                (5)企◇业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税〖年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年¤度结转扣除。

                2、增值税

                企业的股权转让,常常按金融商品转让征收增值税,据财税(2016)36号文规定:一般∮纳税人税率6%;小规模纳税人征收率3%。

                3、契税

                根据规定,在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转〓移,不征契税;在增资扩ω股中,对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的,征收契税。”

                4、印花税

                股权转让的征税问题。股权转让存在两种情况:一是在上海、深圳证券交易所交♂易或托管的企业发生的股权转让,对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证▲券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定」执行,由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

                (二)内资ξ 企业股权转让的所得税处理

                根据国家税务总局《关于企业股权投︻资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号)的规定:

                企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资√成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所☉得税。

                被投资企业对投资方的分配支付额,如果超过被投●资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资◣方的投资成∩本的,视为投资回收,应冲减投资成本;超过投▅资成本的部分,视为投资方企业的股权¤转让所得,应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。

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